SOLUZIONE PROPOSTA

Ricostruzione Stato Patrimoniale iniziale

(1) Costi d'impianto

1996

1997

1998

1999

2000

TOT.

20.000

Parte residua

100.000

(2) Rateo Attivo

4.000/2 = 2.000 Rateo attivo

(3) Risconto attivo

3.000 x 2/6 = 1.000 Risconto attivo

(4) Risconto passivo

200 x 3/6 = 100

5.400/6 (rate) = 900 (a rata) 900 x 1/3= 300

100 + 300 = 400 Risconto passivo

(5) Impianti e macchinario

Fondo ammortamento = 68.000 = 2 anni (1998 e 1999) al 20% annuo

Quindi 68.000 = 40% di X da cui: 68.000 : 40 = X : 100 X = 170.000

ATTIVITA’		PASSIVITA’
ATTREZZATURE	35.000	CAPITALE SOCIALE	220.000
COSTI D'IMPIANTO	20.000	DEBITI PREVIDENZIALI	130
COSTI DI PUBBLICITA' CAPITALIZZATI	26.500	DEBITI TRIBUTARI	250
CAMBIALI ATTIVE COMMERCIALI	31.500	DEBITI VS. BANCHE	97.300
CLIENTI	74.000	F.DO AMM. ATTREZZATURE	10.000
CREDITI FINANZIARI	2.250	F.DO AMM. FABB. INDUSTRIALI	30.000
DENARO IN CASSA	1.600	F.DO AMM. IMPIANTI E MACCHINARI	68.000
DEPOSITI BANCARI	2.000	RISERVA. LEGALE	30.000
DISAGGI DI EMISSIONE	1.250	RISERVA SOVRAPP. AZIONI	25.000
ERARIO C\ IVA	4.500	RISERVA DI RIVALUTAZIONE	34.600
FABBRICATI CIVILI	50.000	F.DO RISCHI SU CREDITI	1.000
FORNITORI C/ ACCONTI	500	F.DO T.F.R.	90.000
FABBRICATI INDUSTRIALI	140.700	FORNITORI	137.120
IMPIANTI IN CORSO	15.000	PRESTITI OBBLIGAZIONARI	160.000
IMPIANTI E MACCHINARIO	170.000	RISCONTI PASSIVI	400
MAGAZZINO MATERIE	17.000	DEBITI DIVERSI	3.600
MAGAZZINO PRODOTTI FINITI	217.500
PERDITA DELL'ESERCIZIO	95.100
RATEI ATTIVI	2.000
RISCONTI ATTIVI	1.000

TOTALE	907.400	TOTALE	907.400

· Storno conti economici iniziali [punti da a) ad e)]

	01/01
Risconti passivi	a	Interessi attivi	100
	01/01
Risconti passivi	a	Canoni attivi	300
	01/01
Canoni di assicurazione	a	Risconti attivi	1.000
	01/01
Materie c/esist. Iniziali	a	Magazzino materie	17.000
	01/01
Prodotti c/esist. Iniziali	a	Magazzino prodotti	217.500

Operazione 1

· Stipula contratto di mutuo

	01/03
Diversi	a	Mutui passivi		250.000
Banca c/c			245.000
Spese istruttoria mutuo			5.000

Operazione 2

· Riscossione canone di affitto

	01/03
Denaro in cassa	a	Diversi		4.000
	a	Fitti attivi	2.000
	a	Ratei attivi	2.000

Operazione 3

· Copertura perdita di esercizio

	11/05
Diversi	a	Perdita d’esercizio .		74.600
Riserva di rivalutazione			34.600
Soci c/copertura perdite			40.000

Operazione 4

· Termine impianto in costruzione

	16/05
Impianti	a	Diversi .		20.000
		Impianti in corso	15.000
		Costruzioni in economia	5.000

Operazione 5

· Reintegro da parte dei soci

	18/05
Denaro in cassa	a	Soci c/copertura perdite		40.000

Operazione 6

· Liquidazione notula

	12/06
Diversi	a	Fornitori .		46.000
Prestazioni professionali (incluso rimborso spese)			40.000
Iva ns. credito (su € 30.000)			6.000

· Pagamento notula

	12/06
Fornitori	a	Diversi		46.000
	a	Banca c/c	40.000
	a	Erario c/ritenute	6.000

Operazione 7

· Acquisto di azienda

	15/06
Diversi	a	Diversi .		95.000
Immobili			30.000
Impianti			25.000
Brevetti			10.000
Materie in magazzino			5.000
Clienti			20.000
Avviamento			5.000
	a	Mutui passivi	20.000
	a	Fornitori	30.000
	a	Sig. Consorti c/cessione	45.000

· Storno Materie

	15/06
Materie c/apporti	a	Materie in magazzino .		5.000

Pagamento azienda

	16/06
Sig. Consorti c/cessione	a	Denaro in cassa .		5.000
	16/06
Sig. Consorti c/cessione	a	Diversi .		40.000
	a	Capitale sociale	30.000
	a	Riserva sovrapprezzo azioni	10.000

Operazione 8

· Accertamento e denuncia furto

NESSUNA REGISTRAZIONE

Operazione 9

· Liquidazione stipendi

	27/06
Diversi	a	Diversi .		50.500
Salari e stipendi			50.000
Inps c/c			500
	a	Inps c/c	5.000
	a	Erario c/ritenute	10.000
	a	Anticipi a dipendenti	4.000
	a	Dipendenti c/retribuzione	31.500
	27/06
Diversi	a	Inps c/c		21.250
Oneri sociali			21.000
Dip. C/contributi anticipati			250

Operazione 10

· Stralcio credito inesigibile

	28/06
Diversi	a	Clienti		20.000
Fondo rischi su crediti			1.000
Perdita su crediti			19.000

Operazione 11

· Risarcimenti assicurativi

	15/07
Cassa assegni	a	Risarcimenti assicurativi		13.000

Operazione 12

· Acquisto BTP

	01/08
Diversi	a	Banca c/c .		50.750
BTP			49.500
Commissioni bancarie			500
Interessi su titoli			750

Operazione 13

· Recupero su crediti inesigibili

	11/08
Denaro in cassa	a	Sopravvenienze attive		3.500

Operazione 14

· Vendita BTP ex-cedola

	15/08
Diversi	a	BTP		40.400
Banca c/c			39.500
Interessi su titoli			500
Commissioni bancarie			400

Operazione 15

· Acquisto materie prime

	25/08
Diversi	a	Fornitori.M.		88.200
Materie prime c/acquisto			73.500
Iva ns. credito			14.700

· Spese trasporto

	25/08
Diversi	a	Fornitori.T.		6.000
Spese di trasporto			5.000
Iva ns. credito			1.000

· Storno

	25/08
Fornitori T	a	Fornitori.M		6.000

· Regolamento

	25/08
Fornitori	a	Diversi.		94.200
	a	Denaro in cassa	23.550
	a	Cambiali attive	23.550
	a	Cambiali passive	23.550
	a	Banca c/c	23.550

Operazione 16

· Assunzione di un dipendente NESSUNA REGISTRAZIONE

Operazione 17

· Rimborso rata mutuo e pagamento interessi

	01/09
Diversi	a	Banca c/c.		31.250
Mutui passivi			25.000
Interessi passivi			6.250

Operazione 18

· Factoring

	16/09
Società di factoring c/crediti	a	Crediti ceduti al factoring		80.000
	16/09
Diversi	a	Debiti v/factoring		52.000
Banca			51.135,23
Interessi passivi di factoring			448,77
Commissioni di factoring			416

CALCOLI

(6) NOTULA

46.000 – 10.000 = 36.000 notula + IVA

36.000 x 100/120 = 30.000 compenso 6.000 IVA

(12) ACQUISTO BTP

50.000 x 99/100 = 49.500

interessi: (50.000 x 6 x 3) / 1.200 = 750

(14) VENDITA BTP

40.000 x 101 = 40.400

interessi: 15/8 – 1/11 = 75 gg. (40.000 x 6 x 75) / 36.000 = 500

(15) ACQUISTO MATERIE

75.000 – 2% = 73.500

spese di trasporto 6.000 x 100/120 = 5.000 1.000 IVA

(17) RATA MUTUO

(250.000 x 5 x 6) / 1.200 = 6.250

(18) FACTORING

80.000 x 65% = 52.000 (52.000 x 35 x 9) / 36.500 = 448,77