Economia Aziendale I – corso "C"
Compito 11 gennaio 2001
Soluzione
Proposta
Completamento
Valori Mancanti
·
Dipendenti
c/contributi anticipati su TFR
Monte salari al 30/11 è 273.650.000 x 0,50% = 1.368.250
·
Banconote false
|
10/11 |
|
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Insussistenze di
attivo |
a |
Cassa |
|
1.000.000 |
·
Multa
|
10/11 |
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|
Sopravvenienze
passive |
a |
Cassa |
|
120.000 |
·
Titoli Mediaset
al 1° marzo è
interessi fino al 1/8, dato che si negoziano ex-cedola
70.000.000 x 5 x 6 = L. 1.750.000 Interessi su titoli Mediaset (avere)
1.200
al 1° luglio è
vendita dell'intero lotto ex-cedola
70.000.000 x 1 x 6 = L. 350.000 Interessi
su titoli Mediaset (dare): da corrispondere all'acquirente
1.200
per il periodo 1/7/00 – 1/8/00.
Corso di vendita:
98,5 –
Corso di acquisto
98,0 =
0,5
70.000.000 x 0,5% = L. 350.000 Utile su Titoli
|
Interessi su Titoli Mediaset |
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1° luglio |
350.000 |
1.750.000 |
1° marzo |
|
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SALDO al 30/11 |
1.400.000 |
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Operazioni mese
di dicembre 2000:
Punto 1 |
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|
1/12 |
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Beni in leasing |
a |
Cedenti beni in
leasing |
|
53.000.000 |
|
1/12 |
|
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|
Diversi |
a |
Debiti verso
Fornitori |
|
6.000.000 |
Canoni leasing |
|
|
5.000.000 |
|
IVA nostro credito |
|
|
1.000.000 |
|
|
1/12 |
|
|
|
Debiti verso Fornitori |
a |
Banca c/c |
|
6.000.000 |
|
1/12 |
|
|
|
Cedenti beni in
leasing |
a |
Beni in leasing |
|
5.000.000 |
|
|
|
|
|
Punto 2 |
|
|
|
|
|
3/12 |
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|
Fondo svalutazione
crediti |
a |
Crediti verso
clienti |
|
23.000.000 |
|
|
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|
Punto 3 |
|
|
|
|
|
15/12 |
|
|
|
Diversi |
a |
Debiti verso
Fornitori |
|
3.600.00 |
Spese di pulizia |
|
|
3.000.000 |
|
IVA nostro credito |
|
|
600.000 |
|
|
1/12 |
|
|
|
Debiti verso Fornitori |
a |
Banca c/c |
|
3.600.000 |
|
|
|
|
|
Punto 4 |
|
|
|
|
|
27/12 |
|
|
|
Diversi |
a |
Macchine operatrici |
|
15.000.000 |
Fondo ammortamento
macchine operatrici |
|
|
11.250.000 |
|
Insussistenze di
attivo |
|
|
3.750.000 |
|
|
27/12 |
|
|
|
Insussistenze di
attivo |
a |
Attrezzature per
ufficio |
|
950.000 |
|
|
|
|
|
Punto 5 |
|
|
|
|
|
28/12 |
|
|
|
Diversi |
a |
Banca c/c |
|
12.000.000 |
Cliente Micheli
conto caparra |
|
|
6.000.000 |
|
Sopravvenienze
passive |
|
|
6.000.000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Punto 6 |
|
|
|
|
|
29/12 |
|
|
|
Diversi |
a |
Diversi |
|
37.300.000 |
Salari e stipendi |
|
|
35.500.000 |
|
Istituti previdenziali e assistenziali (anticipazioni per
malattia) |
|
|
800.000 |
|
Istituti previdenziali e assistenziali (assegni familiari) |
|
|
1.000.000 |
|
|
a |
Istituti
previdenziali e assistenziali |
2.750.000 |
|
|
a |
Erario conto
ritenute |
3.100.000 |
|
|
|
Dipendenti
c/anticipazioni su salari dicembre |
1.500.000 |
|
|
|
Dipendenti conto
retribuzioni |
29.950.000 |
|
Diversi |
a |
Istituti
previdenziali e assistenziali |
|
12.677.500 |
Contributi
previdenziali a carico dell'azienda |
|
|
12.500.000 |
|
Dipendenti
c/contributi anticipati su TFR |
|
|
177.500 |
|
|
30/12 |
|
|
|
Dipendenti conto
retribuzioni |
a |
Banca c/c |
|
29.950.000 |
|
|
|
|
|
Punto 7 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Al 29/12 nessuna
registrazione |
|
|
|
|
|
31/12 |
|
|
|
Diversi |
a |
Crediti verso
clienti |
|
100.000.000 |
Commissioni di factoring (3% sul
V.N.) |
|
|
3.000.000 |
|
IVA nostro credito (sulle
commissioni) |
|
|
600.000 |
|
Interessi passivi di factoring |
|
|
3.000.000 |
|
Banca c/c |
|
|
68.400.000 |
|
Crediti verso società di factoring |
|
|
25.000.000 |
|
Assestamenti (tutte scritture al 31/12/2000)
Punto a) |
|
|
|
|
Spese di ricerca e
sviluppo capitalizzate |
a |
Capitalizzazione
spese di ricerca e sviluppo |
|
70.000.000 |
Quota amm.to spese ricerca e sviluppo
capit. |
|
Spese di ricerca e
sviluppo capitalizzate |
|
14.000.000 |
Punto b) |
|
|
|
|
Quota ammortamento
avviamento |
a |
Avviamento |
|
20.000.000 |
Punto c) |
|
|
|
|
Diversi |
a |
Fondo svalutazione
crediti * |
|
12.405.000 |
Acc.to per rischi su
crediti deducibile |
|
|
4.135.000 |
|
Acc.to per rischi su
crediti indeducibile |
|
|
8.270.000 |
|
|
|
* poteva essere scisso il fondo nella parte
"tassata" e "non tassata" |
|
|
Punto d) |
|
|
|
|
Diversi |
a |
Diversi |
|
40.360.000 |
Quota TFR |
|
|
22.900.000 |
|
Rivalutazione TFR |
|
|
17.460.000 |
|
|
a |
Dipendenti
c/contributi anticipati su TFR |
1.545.750 |
|
|
a |
Fondo TFR |
38.814.250 |
|
Punto e) |
|
|
|
|
Impianti |
a |
Spese di
manutenzione impianti |
|
14.000.000 |
Quota ammortamento
fabbricati industriali |
a |
Fondo ammortamento
fabbricati industriali |
|
44.000.000 |
Quota ammortamento
impianti ordinaria |
a |
Fondo ammortamento
impianti ordinario |
** |
74.160.000 |
Quota ammortamento
impianti anticipata |
|
Fondo ammortamento
impianti anticipato |
** |
74.160.000 |
Quota ammortamento
attrezzatura per ufficio |
a |
Fondo ammortamento
attrezzatura per ufficio |
|
31.215.000 |
Quota ammortamento
macchine operatrici |
a |
Fondo ammortamento
macchine operatrici |
|
21.250.000 |
Quota ammortamento
veicoli industriali |
a |
Fondo ammortamento
veicoli industriali |
|
45.000.000 |
Quota ammortamento
attrezz. collaudo motori |
a |
Fondo ammortamento
attrezz. collaudo motori |
|
18.000.000 |
** si poteva anche accorpare le due voci |
|
|
||
. |
|
|
||
Punto f) |
|
|
|
|
Ammortamento
disaggio di emissione |
a |
Disaggio di
emissione |
|
2.000.000 |
Interessi passivi su
prestito obbligazionario |
a |
Rateo Passivo |
|
38.500.000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Punto g) |
|
|
|
|
Diversi |
|
Interessi attivi c/c
bancario |
|
1.800.000 |
Banca MPS conto
interessi da accreditare |
|
|
1.314.000 |
|
Erario conto
ritenute subite (27% di
1.800.000) |
|
|
486.000 |
|
Punto h) |
|
|
|
|
Diversi |
a |
Diversi |
|
166.500.000 |
Imposte conto
I.R.Pe.G. |
|
|
128.000.000 |
|
Imposte conto
I.R.A.P. |
|
|
38.500.000 |
|
|
a |
Erario conto acconti
I.R.Pe.G. |
93.000.000 |
|
|
a |
Erario conto acconti
I.R.A.P. |
35.000.000 |
|
|
a |
Erario conto
ritenute subite |
486.000 |
|
|
a |
Debiti tributari |
38.014.000 |
|
Punto i) |
|
|
|
|
Risconto attivo
(p.to 1) |
a |
Canoni leasing |
|
2.880.000 |
Risconto attivo
(p.to 3) |
a |
Spese di pulizia |
|
2.500.000 |
Risconto attivo
(p.to 7) |
a |
Interessi passivi di
factoring 1 |
|
3.000.000 |
1
poiché l'anticipo avviene il 31/12/2000 ed è lasciata libertà al candidato
di utilizzare il calendario commerciale, si risconta l'intera somma
eventualmente, non è scorretto riscontare anche le commissioni di factoring:
Risconto attivo
(p.to 8) |
a |
Commissioni di
factoring 1 |
|
3.000.000 |
Calcoli
Operazioni di Dicembre
Punto 3) contratto pulizia officina
In contabilità
L. 11.500.000; pagamenti trimestrali anticipati (quindi: 15/3, 15/6, 15/9 e 15/12 di ogni
anno)
Risconto attivo
(1/1/00 – 15/3/00) |
è |
2,5 mensilità |
Pagamento 15/3/00 |
è |
3 mensilità |
Pagamento 15/6/00 |
è |
3 mensilità |
Pagamento 15/9/00 |
è |
3 mensilità |
|
Tot. |
11,5 mensilità |
In contabilità
risultano costi per 11,5 mensilità. Quindi il costo mensile sarà di 11.500.000/11,5 = L.
1.000.000 (il trimestre anticipato L. 3.000.000; ricordarsi, in chiusura, del risconto
attivo per 2,5 mensilità)
Punto 7) retribuzioni mese di dicembre
Dipendenti
conto contributi anticipati su TFR è 0,50% dei salari
35.500.000
x 0,50% = L. 177.500
Punto 8) factoring pro-soluto
Commissioni
100.000.000 x 3% = L. 3.000.000
Interessi
[75.000.000 x 8 x 6] / 1.200 = L. 3.000.000
Calcoli
Operazioni di Assestamento
Punto a)
spese di ricerca e sviluppo
Ex art. 2426
c.c., si ammortizzano in misura costante per un periodo massimo di 5 esercizi (20%):
L. 70.000.000 x
20% = L. 14.000.000
Punto b)
avviamento
In contabilità
per L. 60.0000.000: è già stato sottoposto ad ammortamento negli esercizi 1998 e 1999. A
norma dell'art. 2426 c.c., può essere ammortizzato per altri 3 esercizi.
60.000.000 : 3 =
L. 20.000.000 ad esercizio
Punto c)
svalutazione crediti
Svalutazione civilistica funzionale: 1,50%
Determinazione
della massa creditizia:
crediti verso
clienti
850.000.000 +
altri crediti
commerciali
100.000.000 –
crediti ceduti
factor (p.to 8)
100.000.000 –
cliente C.S.C.
sas (p.to 2)
23.000.000 =
Tot. 827.000.000 x 1,50% = L. 12.405.000
Art. 71 T.U.II.RR.
Non
si incontrano limiti con riferimento alla consistenza del Fondo svalutazione crediti molto
inferiore al limite del 5%
·
Limite con riferimento alla massa creditizia:
827.000.000 x
0,50% = L. 4.135.000 è Limite Massimo
Quindi:
12.405.000
è 4.135.000 accantonamento
deducibile
è 8.270.000 accantonamento
NON deducibile
Punto d)
TFR esercizio 2000
·
Quota 2000:
Monte salari:
al 30/11
273.650.000 +
Dicembre
35.500.000 =
Tot. esercizio
309.150.000
309.150.000/13,5
= 22.900.000
è quota TFR 2000
309.150.000 x
0,50% = 1.545.750
è dipendenti conto contributi anticipati su TFR
·
Rivalutazione:
485.000.000 x
[1,5% + (0,75 x 2,8%)] = 485.000.000 x 3,6% = L. 17.460.000
Punto e) Ammortamenti
·
e1) fabbricati industriali
1.100.000.000
costo storico
F.do ammortamento 300.000.000
1.100.000.000 x
4% =
44.000.000
ammortamento ordinario
·
e2) impianti
920.000.000 +
costo storico
14.000.000 =
manutenzioni straordinarie esercizio '00 (soggette ad ammortamento con aliquota
dimezzata)
934.000.000
valore ammortizzabile
Fondo ammortamento 73.000.000
920.000.000 x 8% = 73.600.000 ammortamento ordinario
14.000.000 x 4% = 560.000 ammortamento ordinario
920.000.000 x 8% = 73.600.000 ammortamento anticipato
14.000.000 x 4% = 560.000 ammortamento anticipato
·
e3) attrezzatura per ufficio
105.000.000
–
costo storico
950.000 =
furto (p.to 5)
104.050.000
valore ammortizzabile
Fondo ammortamento 55.000.000
104.050.000
x 30% = 31.215.000
ammortamento ordinario
·
e4) macchine operatrici
520.000.000
–
costo storico
465.000.000 –
Fondo ammortamento 30/11
15.000.000 –
furto (p.to 5)
11.250.000 =
furto (p.to 5)
30.000.000 =
ancora non utilizzate
453.750.000
Fondo ammortamento 31/12
475.000.000
valore ammortizzabile
475.000.000 x 20% = 95.000.000 supera
il valore residuo ammortizzabile [(475.000.000 – 453.750.000) = 21.250.000]: si
ammortizza per L. 21.250.000
·
e5) veicoli industriali
250.000.000
costo storico
F.do ammortamento 180.000.000
250.000.000 x 18%
=
45.000.000
ammortamento ordinario
·
e6) attrezzatura collaudo motori
120.000.000
costo storico
F.do ammortamento 70.000.000
120.000.000 x 15%
=
18.000.000
ammortamento ordinario
__________ ___
__________
Punto f)
prestito obbligazionario
Disaggio di Emissione:
In contabilità
per L. 14.0000.000: è già stato sottoposto ad ammortamento negli esercizi 1997, 1998 e
1999. siccome il prestito è decennale, sarà ammortizzato per altri 7 esercizi:
14.000.000 : 7 =
L. 2.000.000 ad esercizio
Rateo Passivo Interessi:
periodo 1/02
– 31/12
[(700.000.000 x 11 x 6) : 1.200] = L. 38.500.000
__________ ___
__________
Punto j)
altri assestamenti
·
j1) leasing
importo
complessivo: L. 53.000.000 per 25 canoni mensili
53.000.000 : 25 =
L. 2.120.000 canone mensile
(5.000.000 –
2.120.000) = L. 2.880.000 Risconto attivo
·
j2) spese di pulizia
Risconto attivo
per 2,5 mensilità a L. 1.000.000 al mese = L. 2.500.000 (vedi punto 3)