Si effettuino le registrazioni in partita doppia delle seguenti operazioni di gestione verificatesi, tra le altre, nel corso dell'esercizio amministrativo 1999, con riferimento alla "Micheli & Rossi s.p.a.". A tal fine, si presentino, in modo ordinato, i calcoli relativi.

1. 10/01 – si acquistano materie prime per Lit. 23.000.000 (+ I.V.A. 20%), ottenendo uno sconto incondizionato pari al 3% + 2%. Contrattazione franco vagone partenza, porto assegnato. Le spese di trasporto, regolate mediante bonifico bancario, si articolano come segue: trasporto fino alla stazione di partenza Lit. 700.000 + I.V.A. 20%; operazioni di carico sul vagone Lit. 600.000 (I.V.A. 20% inclusa); trasporto Lit. 950.000 + I.V.A. 20%; scarico e trasporto nostra sede Lit. 540.000 (I.V.A. 20% inclusa). Il regolamento si effettua come segue: 1/4 con assegno bancario, 1/4 con girata di effetti, 1/4 con trasferimento di crediti verso clienti, il resto in contanti, sconto 0,5%.
2. 15/01 – si stipula un contratto di leasing per l'acquisizione di una autovettura. La durata del contratto è prevista in 24 mesi, il costo complessivo Lit. 50.000.000 + I.V.A. 20%. Il primo canone ("maxicanone") di locazione finanziaria ammonta a Lit. 5.000.000 + I.V.A. 20% e viene pagato contestualmente alla stipula del contratto, mediante assegno bancario. Si riceve immediatamente la relativa fattura.
3. 20/01 – si riceve fattura relativa ai lavori di manutenzione effettuati presso il nostro magazzino nel corso del 1998 dalla ditta "Edilcantieri s.r.l.", per Lit. 10.000.000 + I.V.A. 20%. Si consideri che l'operazione aveva avuto regolare riscontro nell'esercizio precedente, in applicazione del principio di competenza economica.
4. 01/02 – si acquistano nominali Lit. 40.000.000 obbligazioni Telecom (godimento 1/4 – 1/10, tasso di interesse 6%), al corso di 98,5. La negoziazione avviene ex-cedola e le commissioni bancarie assommano allo 0,5%. Il conto titoli viene tenuto secondo la tecnica "costi e costi".
5. 15/02 – il dipendente Palustri rassegna le proprie dimissioni; si decide di procedere contestualmente a regolare, mediante bonifico bancario, le sue spettanze in relazione al TFR. A tal fine, si tenga conto delle seguenti risultanze contabili: - TFR maturato nel 1999, Lit. 320.000; - rivalutazione fondo TFR pre-esistente, Lit. 500.000; - fondo TFR maturato al 31/12/1998, Lit. 9.800.000; ritenute fiscali, Lit. 1.500.000; retribuzioni maturate a favore del sig. Palustri nel corso dell'esercizio 1999, Lit. 4.200.000. L'operazione deve trovare opportuna evidenziazione nel conto economico.
6. 01/03 – si riceve dal cliente Scarselli assegno circolare di Lit. 1.000.000 a titolo di caparra a fronte di una fornitura da effettuarsi entro il 25/03/1999.
7. 15/03 – si riceve dall'avvocato Menichetti fattura, relativa a prestazioni legali svolte a favore della nostra società, per Lit. 7.000.000, rimborso di spese anticipate in nostro nome e per nostro conto Lit. 500.000, I.V.A. 20%. Il giorno successivo, si procede al pagamento del dovuto a mezzo banca.
8. 18/03 – si stipula un contratto di factoring con la clausola "pro-soluto". Nel contratto si prevede la possibilità di richiedere l'accredito anticipato del 75% dei crediti commerciali fino ad un massimo di Lit. 150.000.000. Si sono pattuite commissioni di factoring in misura del 3%, da corrispondersi al momento della cessione dei crediti, e un tasso del 10%. Il 25/03 viene ceduto un credito di Lit. 100.000.000 con scadenza 31/05/1999 ottenendone l'accredito anticipato nella misura massima pattuita. L'importo, al netto di interessi e commissioni, ci viene trasferito lo stesso giorno mediante bonifico bancario.
9. 30/03 – si ha notizia del fallimento del cliente "Rossi e figli s.n.c." verso cui vantiamo un credito di Lit. 16.300.000 che, in ossequio al principio della prudenza, si decide di considerare completamente inesigibile. In contabilità è presente l'apposito fondo svalutazione per Lit. 14.000.000. Non si ritiene, per quanto possibile, di evidenziare l'operazione sul conto economico.
10. 31/03 – vista l'impossibilità di far fronte alla fornitura commissionataci dal cliente Scarselli, si procede a inviargli quanto dovuto a mezzo bonifico bancario.
11. 5/04 – si provvede alla sostituzione dell'elaboratore elettronico adibito al controllo della produzione con uno più funzionale. Il valore di acquisto Lit. 19.500.000 + I.V.A. 20%; l'elaboratore ceduto in permuta, registrato con un costo storico di Lit. 10.000.000, risulta ammortizzato in misura del 70%. Regolamento a saldo mediante girata di effetti in portafoglio per Lit. 21.000.000.
12. 15/04 – si vendono nominali Lit. 15.000.000 obbligazioni Telecom al corso di 99. Negoziazione ex-cedola, commissioni bancarie 0,2%.
13. 20/04 – in seguito all'irruzione di ignoti nei locali aziendali, viene accertato un furto di materie prime per Lit. 6.000.000, banconote per complessive Lit. 1.353.000 e valori bollati per Lit. 180.000. Il giorno seguente, il sinistro viene denunciato alla compagnia SAI con la quale siamo assicurati per il rischio di furto.
14. 30/04 – si contrae un mutuo decennale di Lit. 200.000.000 con il Monte dei Paschi di Siena, agenzia 1 di Firenze, alle seguenti condizioni: tasso di interesse 7%, rate semestrali posticipate scadenti il 30/04 e il 31/10 di ogni anno. Il rimborso del capitale, in quote costanti, è programmato secondo il piano previsto per gli interessi. La somma viene resa immediatamente disponibile sul c/c bancario al netto delle spese di istruttoria pattuite nella misura dello 0,2%.
15. 15/05 – si procede al rinnovo di un effetto di Lit. 15.000.000 scadente il 31/05 e di un effetto di Lit. 10.000.000 scadente il 31/07 ottenendo in cambio un pagherò cambiario scadente il 30/06, comprensivo di interessi al 5% e del bollo.
16. 02/10 – ci vengono accreditati sul conto corrente gli interessi relativi alle obbligazioni Telecom, al netto di spese bancarie per Lit. 10.000.
17. 01/11 – si provveda, per mezzo banca, a regolare quanto dovuto in relazione al mutuo di cui al punto 14).
18. 10/11 – in relazione alla denuncia di furto del 21/04, riceviamo dalla SAI assicurazioni, un assegno circolare di Lit. 6.300.000 a titolo di risarcimento.
19. 11/11 – si riceve bonifico bancario di 6.000 Dollari statunitensi (Usd) da un cliente venezuelano, quale anticipo su una fornitura da effettuare entro il 20/11. Il bonifico viene accreditato al cambio di Lit. 1.800. Commissioni bancarie Lit. 70.000.
20. 20/11 – si procede alla vendita di cui al punto precedente, per un valore complessivo di Usd. 18.000, emettendo immediatamente fattura. Il cambio del Dollaro statunitense è pari a Lit. 1.810. Contrattazione franco magazzino venditore, porto assegnato. Le spese di trasporto, regolate in contanti, ammontano a Lit. 2.500.000. Regolamento a mezzo bonifico bancario a 30 giorni.
21. 10/12 – in relazione alla vendita del 20/11, accordiamo al cliente venezuelano un abbuono per divergenze qualitative, pari a Usd 500. Regolamento in conto.
22. 20/12 – riceviamo bonifico di Usd 11.500, a saldo del credito verso il cliente venezuelano. Il controvalore in Lire italiane ci viene accreditato sul c/c bancario al cambio di Lit. 1.820, al netto di commissioni di incasso per Lit. 75.000.