Al 30/11/1998, la situazione contabile della "S.I.M.A." S.p.A. presenta, tra gli altri, i seguenti valori:

• In data 01/03, si sono acquistati nominali L. 60.000.000 obbligazioni Olivetti, rendimento 5%, godimento 1/4 – 1/10, al corso di 98, contrattazione ex-cedola. In data 01/11, si è venduto l'intero lotto al corso di 98.5, contrattazione ex-cedola.
• Il 10/11, a seguito di un controllo sulla consistenza di cassa, si sono rinvenute tre banconote da L. 100.000 false.

1. In data 1/12 si acquistano nominali L. 10.000.000 di BOT semestrali al prezzo medio di aggiudicazione di 97.75. Commissioni bancarie 0.5%.
2. In data 3/12, si accerta l'inesigibilità del credito nei confronti del cliente Dazzi, pari a L. 5.000.000. Si provveda a registrare evidenziando l'operazione nel Conto Economico.
3. In data 15/12 si stipula assicurazione a copertura del rischio di insolvenza relativo al credito nei confronti del cliente Mantovani per L. 121.000.000 e scadente il 15/6/1999. Il premio, pagato il medesimo giorno a mezzo assegno bancario, ammonta a L. 8.400.000.
4. Il 15/12 si è affittata una porzione del locale magazzino alle seguenti condizioni: canone annuo di L. 12.000.000 (+ I.V.A. 20%), da pagarsi anticipatamente in un'unica soluzione il 15/12 di ogni esercizio. L'affittuario provvede il 16/12 a mezzo bonifico bancario. Il medesimo giorno si è perfezionato anche il contratto di locazione di un impianto per i mesi di giugno, luglio, e agosto 1999. Il canone pattuito è di L. 1.500.000 mensili, da corrispondersi in via anticipata il primo giorno di ogni mese di utilizzo.
5. Il 21/12 si provvede alla sostituzione del parco veicoli industriali, consistente in due autogrù, alle seguenti condizioni: prezzo di acquisto nuovi mezzi L. 600.000.000 (+ IVA 20%). Si cedono in permuta i veicoli usati. Regolamento a saldo mediante bonifico per L. 600.000.000 e girata di assegni in portafoglio per L. 60.000.000. I mezzi saranno operativi a partire dal 15 gennaio prossimo, dopo aver superato i collaudi di legge.
6. In data 22/12 si scopre un furto di materie prime per un valore complessivo di L. 9.500.000 (+ I.V.A. 20%).
7. Il 27/12 ci giunge raccomandata del fornitore Ruggieri che ci comunica l'impossibilità ad adempiere all'obbligazione pattuita. Acclude assegno circolare per il dovuto.
8. Il 28/12 vengono liquidate le retribuzioni del mese come segue: Salari e stipendi L. 23.500.000; Assegni familiari L. 1.050.000; Ritenute previdenziali L. 2.150.000; Ritenute erariali 2.650.000. Si calcoli l'importo dei Contributi per il miglioramento delle pensioni. I Contributi previdenziali a carico dell'azienda ammontano a L. 8.950.000. Il pagamento delle retribuzioni viene effettuato il 30/12 a mezzo bonifico bancario.

1. Gli amministratori decidono di capitalizzare le Spese di pubblicità presenti in contabilità nella misura del 30%.
2. In relazione ad un contenzioso con l'Amministrazione Finanziaria, sorto nel corso del 1998, si ritiene di doversi cautelare costituendo un apposito fondo rischi per complessive L. 15.000.000.
3. Le spese di vigilanza presenti in contabilità sono relative al contratto stipulato con la ditta "FOX" sin dal 1/11/1996. L'accordo prevede il pagamento di canoni semestrali anticipati all'1/5 e all'1/11 di ogni esercizio.
4. Si procede alla svalutazione dei crediti commerciali nella misura complessiva dello 0.50%. Non si ritiene di dover svalutare i crediti finanziari. Si rilevi in armonia con quanto disposto dall'art. 71 T.U.II.RR..
5. Si provveda agli adempimenti previsti dall'art. 2120 Codice Civile in materia di Trattamento di Fine Rapporto. A tal proposito, si consideri che l'indice ISTAT di riferimento per l'esercizio 1998 è del 2.5%.
6. Si effettuino gli ammortamenti. A tal fine, si sappia che il Ministro delle Finanze ha determinato, relativamente alle immobilizzazioni materiali, i seguenti coefficienti di ammortamento:

Si consideri, inoltre, che:

• Le spese di manutenzione relative ai fabbricati industriali sono da considerarsi interamente di natura straordinaria in quanto relative alla sostituzione della copertura del capannone che ospita l'officina.
• Gli elaboratori elettronici, per L. 30.000.000, sono stati acquistati nel corso del 1998. La parte rimanente della dotazione fu acquistata nel luglio del 1996.

g.    Per la valutazione delle giacenze di magazzino si adotti il metodo "L.I.F.O. a scatti annuali", considerando quanto segue:

• le rimanenze di materie prime, nel corso dell'esercizio, si sono ridotte di 3.000 unità; le esistenze iniziali erano pari a 270.000 pezzi.
• I prodotti finiti hanno un costo complessivo di produzione pari a L. 850.000.000. Il valore di realizzazione desumibile dall'andamento di mercato è di L. 760.000.000.
• Le rimanenze finali di semilavorati sono stimate in L. 58.000.000. Si decide di effettuare una riserva occulta di L. 5.000.000.

h.    Non è ancora pervenuta fattura relativa alle riparazioni effettuate nel novembre scorso all'impianto di riscaldamento degli          uffici amministrativi: importo complessivo L. 1.500.000.

i.    Il Monte dei Paschi di Siena ci comunica che gli interessi attivi maturati sul conto corrente bancario sono calcolati nella misura lorda di L. 2.540.000. La somma verrà accreditata nel corso del mese di gennaio 1999.

l.    Il carico fiscale del 1998 è determinato in L. 142.000.000 per I.R.Pe.G. e in L. 60.500.000 per I.R.A.P..

m.    Si calcolino, in relazione ai dati a disposizione, i relativi ratei, risconti e le altre scritture di completamento.

Compito 15 Giugno 1999

Monte salari al 30/11 è 246.500.000 x 0,50% = 1.232.500

• Banconote false

• Titoli Olivetti

al 1° marzo è interessi fino al 1/4, dato che si negoziano ex-cedola

al 1° ottobre è maturano gli interessi relativi al semestre 1/4 – 1/10

al 1° novembre è vendita dell'intero lotto ex-cedola

60.000.000 x 0,5% = L. 300.000 Utile su Titoli

Punto 5) sostituzione veicoli industriali

Punto 7) caparra fornitore Ruggieri

Punto 8) retribuzioni mese di dicembre

Punto c) spese di vigilanza

Risconto attivo (1/1/98 – 1/5/98) è 4 mensilità

Pagamento 1/5/98 è 6 mensilità

Pagamento 1/11/98 è 6 mensilità

Punto d) svalutazione crediti

Tot. 206.000.000 x 0,50% = L. 1.030.000 è Limite Massimo

1.635.000 è 1.030.000 accantonamento deducibile

è 605.000 accantonamento NON deducibile

Punto e) TFR esercizio 1998

• Quota 1998:

270.000.000/13,5 = 20.000.000 è quota TFR 1998

270.000.000 x 0,50% = 1.350.000 è dipendenti conto contributi anticipati su TFR

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Punto f) Ammortamenti

• f1) fabbricati industriali

• f2) impianti

• f3) elaboratori elettronici

valore complessivo 130.000.000 è 100.000.000 acquistati nel luglio '96

è 30.000.000 acquistati nel corso del '98

• f4) attrezzature industriali

• f5) veicoli industriali

Punto g) Rimanenze finali

• g1) materie prime

• g2) prodotti finiti

Art. 2426, 1° comma, punto 9: devono essere contabilizzate al minore tra il costo di acquisto o produzione e il valore di realizzazione desumibile dal mercato.

• g3) semilavorati

Punto i) interessi attivi bancari

Punto m) altri assestamenti

• m1) obbligazioni Olivetti

• m2) titoli BOT

• m3) assicurazione crediti

• m4) fitto attivo