Al 31/12/1998 la situazione patrimoniale della società "Esse" S.p.A. si presenta nel modo seguente:

a) l'azienda è stata costituita nel corso del 1996. Sui fabbricati e sugli impianti e macchinari si sono effettuati gli ammortamenti anticipati ai sensi dell'art. 67 T.U.ll.RR. (aliquota ordinaria, rispettivamente, 3% e 8%);

b) i costi di impianto erano pari, al momento della costituzione, a lire 25.000.000;

c) l'automezzo iscritto in contabilità è stato acquistato in data 15 settembre 1998. Anche in questo caso, gli amministratori hanno deciso di far ricorso a quanto previsto dall'art. 67 del T.U.ll.RR. in tema di ammortamento anticipato (aliquota ordinaria 20%);

d) per la valutazione delle giacenze di materie è stato adottato il criterio L.I.F.O. a scatti annuali, considerando che:

Le materie appartengono ad un'unica categoria omogenea per natura e valore;

e) gli amministratori hanno ritenuto di svalutare i crediti commerciali in misura pari all'1,75% della massa creditizia. Hanno stimato, inoltre, nello 0,5% il rischio di insolvenza gravante sui crediti finanziari. Tutto ciò è stato rilevato in armonia con quanto disposto dall'art. 71 del T.U.II.RR. (si consideri che negli esercizi precedenti l'azienda non aveva proceduto ad alcun accantonamento al fondo svalutazione crediti);

f) l'assestamento, in linea interessi e capitale, delle obbligazioni B.T.P. in portafoglio è stato effettuato tenendo

presente quanto segue:

8%, godimento 1/3 - 1/9, negoziazione ex-cedola;

Il conto "Titoli B.T.P." funziona a costi e costi;

g) il 1° ottobre 1997 si è ceduta in locazione una porzione di fabbricato industriale, stabilendo il pagamento del canone annuo in due rate semestrali di pari importo, da corrispondersi in via anticipata il 1° aprile ed il 1° ottobre di ciascun anno. Si consideri che al 31/12/1998, prima delle scritture di assestamento, il saldo del conto "Fitti Attivi" ammontava a lire 26.250.000;

h) il mutuo ipotecario esposto in contabilità è stato contratto il 1° marzo 1996, contestualmente alla costituzione dell'azienda, per un importo di lire 150.000.000 ed alle seguenti condizioni: interessi al tasso del 10,5% annuo

pagabili in rate semestrali posticipate il 1° marzo ed il 1° settembre di ogni anno, unitamente al rimborso di 10

quote annue costanti a partire dal 1° settembre 1996.

1) In data 10 gennaio si procede all'acquisto di materie dal fornitore Rossi per un importo di lire 35.000.000 + I.V.A. 20%, sconto incondizionato 4% + 2%, contrattazione franco magazzino venditore, porto affrancato. Le spese di trasporto ammontano a lire 480.000 (I.V.A. 20% inclusa) e sono pagate a mezzo bonifico bancario. Il regolamento della fornitura viene effettuato per i 2/3 spiccando tratta su un cliente a beneficio del fornitore e, per la differenza, con ricevuta bancaria a 60 giorni.

2) In data 20 gennaio si procede alla stipula di un contratto di leasing per l'acquisizione di un'autovettura. Tale contratto prevede la corresponsione di un canone iniziale di lire 8.500.000 (+ I.V.A. 20%) e di 47 canoni mensili di lire 1.300.000 (+ I.V.A. 20%), mentre il prezzo di riscatto è quantificato in lire 800.000 (+ I.V.A. 20%). Contestualmente si procede al pagamento a mezzo A/C del primo canone, ricevendone immediata fattura.

3) Il 29 gennaio si riceve la notula di lire 1.500.000 del nostro legale, per l'assistenza prestata in una causa di recupero crediti (considerare che il preavviso di notula era stato ricevuto il 28 dicembre 1998). Due giorni dopo si procede al pagamento a mezzo bonifico bancario.

4) In data 15 febbraio un dipendente rassegna le proprie dimissioni. Si procede contestualmente a liquidargli con A/B le competenze per T.F.R., come segue: T.F.R. maturato nell'esercizio lire 500.000, rivalutazione fondo T.F.R. preesistente lire 84.500, fondo T.F.R. al 31/12/1998 lire 8.720.000, ritenute fiscali lire 1.450.000. Si tenga conto, inoltre, che i salari e gli stipendi maturati in suo favore fino al 15 febbraio 1999 ammontano a lire 4.500.000. Si ritiene di evidenziare l'operazione nel conto economico.

5) Il 10 marzo si procede al pagamento, con addebito sul c/c bancario, della rata di interessi sul mutuo ipotecario.

6) In data 3 marzo la banca comunica l'accredito sul conto corrente degli interessi relativi ai titoli B.T.P.. Commissioni bancarie lire 30.000.

7) In data 11 marzo si procede all'estinzione, a mezzo addebito sul conto corrente bancario, del debito residuo nei confronti del fornitore Rossi.

8) Il 15 marzo viene acquistata l'azienda del Signor Neri, il cui Stato patrimoniale è così configurato: Automezzi lire 37.000.000, Cambiali passive lire 15.000.000, Crediti verso clienti lire 95.000.000, Debiti verso fornitori lire 25.000.000, Debitori diversi lire 15.000.000, Elaboratore elettronico lire 13.000.000, Finanziamenti bancari lire 40.000.000, Fondo ammortamento automezzi lire 12.000.000, Fondo ammortamento elaboratore elettronico lire 10.000.000, Imballaggi in magazzino lire 20.000.000, Materie in magazzino lire 22.000.000. Per la cessione di tale azienda viene pattuito un corrispettivo di lire 150.000.000, interamente regolato con bonifico bancario.

9) Il 20 marzo si vendono i restanti titoli B.T.P. in portafoglio al corso di 99,3, commissioni 0,5% sul nominale. Si procede quindi all'eliminazione del conto "Fondo oscillazione titoli".

10) In data 25 marzo ci perviene notizia del fallimento del cliente Bianchi, nei confronti del quale vantavamo un credito di lire 3.500.000. Si decide di rinunciare all'insinuazione al passivo.

li) Il 1° aprile si riscuote, in contanti, il canone semestrale di locazione della porzione di fabbricato industriale.

12) In data 5 aprile vengono venduti al cliente Verdi prodotti per lire 40.000.000 (+ I.V.A. 20%), contrattazione franco magazzino venditore, porto assegnato. Le spese di trasporto, regolate in contanti, sono le seguenti: lire 240.000 (I.V.A. 20% inclusa) per il trasporto alla stazione di partenza, lire 50.000 (+ I.V.A. 20%) per il carico sul vagone, lire 275.000 (+ I.V.A. 20%) per il trasporto ferroviario, lire 85.000 (+ I.V.A. 20%) per lo scarico dal vagone e lire 180.000 (I.V.A. 20% inclusa) per il trasporto al deposito del compratore. Il regolamento avviene per 1/4 in contanti, sconto 2% + 1%, 1/2 con A/B ed il resto con rilascio di pagherò a 3 mesi; gli interessi al 14% sono immediatamente corrisposti in contanti.

13) Il 15 aprile il cliente Verdi ci restituisce prodotti per lire 5.000.000 (+ I.V.A. 20%), in quanto difettose, addebitandoci inoltre le spese di trasporto per la restituzione in lire 960.000 (I.V.A. 20% inclusa). Contestualmente, si provvede ad emettere la nota di credito ed a regolare quanto dovuto con A/B.