UNIVERSITA’ DEGLI STUDI DI PISA

Economia Aziendale I - Corso “C”

Prova scritta del 19 Giugno 2000

 

 

Si effettuino le registrazioni in partita doppia delle seguenti operazioni di gestione, verificatesi, tra le altre, nell’ambito della “Mario Rossi & C. s.a.s.” nel corso dell’esercizio amministrativo 1999, presentando in maniera ordinata i relativi calcoli.

 

01) 10/09 - Tra i signori Rossi e Bianchi si procede alla costituzione di una società in accomandita semplice, con ragione sociale “Mario Rossi & C. S.a.s.” e capitale sociale di L. 150.000.000, per l’esercizio in comune dell’attività di produzione di mobili.  Il capitale sociale, sottoscritto in ugual misura dai soci, viene conferito immediatamente a mezzo assegno bancario dal socio Rossi, mentre il socio Bianchi apporta esclusivamente la propria impresa individuale caratterizzata dalla seguente situazione patrimoniale:

Macchinari                                                          L.        90.000.000

Materie                                                                 L.       30.000.000

Crediti verso clienti                                            L.        60.000.000

Debiti verso fornitori                                         L.        95.000.000

Debiti diversi                                                       L.       40.000.000.

 

02) 15/09 - Si riceve il preavviso di notula con il quale il notaio, che ha proceduto alla costituzione della società, richiede un compenso di Lire 2.500.000 (+ I.V.A. 20%) per la propria attività professionale, e L. 1.400.000 a titolo di rimborso delle spese anticipate in nome e per conto della costituenda società.

 

03) 22/09 - Si procede al pagamento del preavviso di notula di cui al punto precedente, con girata di un assegno bancario, ricevendo contestualmente la relativa fattura.

 

04) 02/10 - Si procede alla stipula di un contratto di leasing per l’acquisizione di un macchinario. Tale contratto prevede la corresponsione di un primo canone di L. 15.000.000 (+ I.V.A. 20%) e di n° 59 canoni mensili di L. 4.500.000 (+I.V.A 20%), da corrispondersi a partire dal 02/11, mentre il prezzo di riscatto è fissato in L. 2.500.000 (+ I.V.A. 20%). Contestualmente si procede al pagamento del primo canone, a mezzo assegno circolare ottenuto lo stesso giorno con addebito sul c/c bancario, ricevendone immediata fattura.

 

05) 05/10 - Si procede all’acquisto di materie prime per L. 35.000.000 (+ I.V.A. 20%) sconto incondizionato 1% + 4%, contrattazione franco vagone arrivo porto franco. Le relative fatture vengono ricevute il giorno successivo.

Le spese di trasporto regolate con assegno bancario sono articolate come segue:

trasferimento fino alla stazione di partenza L. 350.000 (+ I.V.A. 20%), caricamento vagone L. 500.000 (I.V.A. 20% inclusa),  viaggio ferroviario L. 1.050.000 (+I.V.A. 20%), scarico del  vagone L. 420.000 (+ I.V.A. 20%), consegna al nostro magazzino L. 300.000 (+I.V.A. 20%). Il regolamento avviene per 1/3 a  mezzo assegno bancario rilasciato contestualmente al ricevimento fattura sconto condizionato 3%, per 1/3 mediante girata di effetti in portafoglio ed il residuo a mezzo ricevuta bancaria  al 30/12.

 

06) 10/10 - Si provvede alla liquidazione dei salari, degli stipendi e dei contributi previdenziali e assistenziali del mese di settembre come segue, procedendo altresì al pagamento tramite banca delle retribuzioni.

- salari e stipendi                                                L.      18.546.000

- ritenute erariali                                                 L.         2.690.000

- assegni familiari                  L.            480.000                                              

- ritenute previdenziali                                      L.        1.268.000              

- contributi per miglioramento pensioni         L.    .  ...............

- oneri previdenziali a carico azienda               L.       7.504.000

- anticipi corrisposti durante il mese                L.      1.000.000

- anticipazioni per malattia                                L.          800.000

 

07) 16/10 - Si procede al pagamento, con addebito sul c/c bancario,  del debito verso gli istituti previdenziali relativo alle retribuzioni del mese di settembre.

08) 19/10 - Si riceve un bonifico bancario di L. 10.000.000 dal cliente Carli quale anticipo su una fornitura di mobili da effettuare, provvedendo immediatamente ai necessari adempimenti di carattere fiscale.  Commissioni bancarie L. 5.000.

 

09) 02/11 - Si acquistano L. 20.000.000 nominali di B.O.T. annuali, al prezzo medio ponderato di aggiudicazione di L. 19.200.000, commissioni bancarie 0,1% sul nominale.

10) 03/11 - Si stipula con la “Immobiliare Verdi S.r.l.”, un contratto di locazione avente ad oggetto un immobile da adibire a laboratorio per la produzione. Il canone annuo di locazione viene pattuito in Lire 36.000.000 da corrispondersi in rate semestrali anticipate il 3 novembre ed il 3 maggio di ogni anno. Alla stipula del contratto viene pagata per contanti la prima rata semestrale e costituito, sempre in contanti, un deposito cauzionale di Lire 9.000.000.

11)  25/11 - Si procede alla vendita di prodotti finiti al cliente Carli per un valore complessivo di  55.000.000 (+ IVA 20%), emettendo fattura immediata.  Contrattazione franco magazzino venditore porto assegnato. Le spese di trasporto ammontano a L. 950.000 (+ IVA 20%). Regolamento per 1/4 a mezzo rilascio di pagherò cambiario, per 1/4 mediante girata di assegno bancario, sconto 3%, ed il rimanente a dilazione.

12) 28/11 - Viene accertato un furto di prodotti finiti per L. 15.000.000 oltre che al furto di valori in cassa per L. 750.000.

13) 29/11 - Si stipula un contratto di factoring con la clausola “pro-soluto” con la possibilità di richiedere l’accredito anticipato del 75% dell’importo dei crediti commerciali, fino ad un importo massimo di L. 200.000.000 alle seguenti condizioni: commissioni di factoring 3,5% (da corrispondersi integralmente al momento della cessione del credito), tasso di interesse da applicare 6,00%.

In  data 1/12, in relazione al contratto sopradescritto,  vengono ceduti alla società di factoring crediti commerciali per L. 30.000.000 con scadenza 29/02/00, ottenendo immediatamente l’anticipo del 75% del loro valore mediante accredito su c/c bancario.

 

14) 05/12 - Si contrae un mutuo decennale di L. 100.000.000 con un istituto di credito alle seguenti condizioni: tasso d’interesse 5,5%, rate semestrali posticipate costanti scadenti il 5/12 ed il 5/6  di ogni anno. L’accredito sul c/c bancario avviene immediatamente al netto di spese di istruttoria per L. 500.000.

15) 10/12 – La filiale di Pisa del Monte dei Paschi di Siena ci ritorna protestato un effetto di L. 12.500.000 presentato al dopo incasso in data 10 settembre. Spese di protesto L. 65.000.

16) 15/12 - Si procede all’acquisto di nominali L. 15.000.000 di B.T.P. (interesse 8,50% - godimento 1/2 - 1/8) al corso di 101,50. Commissioni 0,50% sul nominale. Il conto titoli funziona a costi e costi.

17) 18/12 - In relazione al furto del 28/11 la compagnia di assicurazione procede ad un risarcimento di L. 12.000.000 mediante invio di assegno circolare.

18) 20/12 – Si procede alla sostituzione di un macchinario con altro tecnologicamente più avanzato e dal costo di L. 55.000.000 + IVA 20%. Il costo storico del macchinario ceduto in permuta è di L. 8.000.000. Regolamento a saldo mediante bonifico bancario di L. 50.000.000.

19) 30/12 - Si effettua il pagamento a mezzo addebito sul c/c bancario della ricevuta bancaria di cui al punto 5).

20) 31/12 – Si stralcia un credito inesigibile per L. 5.650.000.

21) 31/12 – Si riceve la fattura relativa a  manutenzioni effettuate nel mese di dicembre, per L. 10.500.000 (+ I.V.A. 20%), di cui un quinto da ritenersi incrementative.

Al 31/12 avvengono, tra le altre, le seguenti operazioni di assestamento:

 

a)       si calcolano e si rilevano, in relazione alle operazioni sopra indicate, i relativi ratei e risconti;

 

b) si procede all’accantonamento al fondo T.F.R. tenendo presente quanto segue:

-          indice ISTAT 1,7%, retribuzioni complessive annue L. 225.800.000;

 

c) si procede all’assestamento dei titoli sia in linea interesse che in linea capitale. A tal proposito le rimanenze di B.T.P. vengono valutate al corso di 100,50.